Rendimentos de opções restritas de ações

Como as ações restritas e as RSUs são tributadas.
A remuneração dos empregados é uma despesa importante para a maioria das empresas; portanto, muitas empresas acham mais fácil pagar pelo menos uma parte da remuneração de seus empregados sob a forma de estoque. Este tipo de compensação tem duas vantagens: reduz o montante da compensação em dinheiro que os empregadores devem pagar e também serve de incentivo para a produtividade dos funcionários. Existem muitos tipos de compensação de estoque, e cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos. Os executivos que recebem opções de estoque enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias em que eles podem exercitar e vendê-los. Este artigo examinará a natureza das ações restritas e unidades de estoque restritas (UREs) e como elas são tributadas.
O que é estoque restrito?
O estoque restrito é, por definição, um estoque que foi concedido a um executivo que não é transmissível e sujeito à confiscação sob certas condições, como o encerramento do trabalho ou o não cumprimento de benchmarks de desempenho corporativo ou pessoal. O estoque restrito também geralmente fica disponível para o destinatário sob um cronograma de vencimento graduado que dura vários anos.
Embora existam algumas exceções, o estoque mais restrito é concedido aos executivos que são considerados como "insider" de uma corporação, tornando-o sujeito aos regulamentos de informações privilegiadas de acordo com a SEC Rule 144. O não cumprimento a esses regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restrito têm direito de voto, o mesmo que qualquer outro tipo de acionista. As bolsas de ações restritas tornaram-se mais populares desde meados da década de 2000, quando as empresas foram obrigadas a financiar bolsas de opções de ações.
O que são unidades de estoque restrito?
As RSUs se parecem com opções restritas de estoque conceitualmente, mas diferem em alguns aspectos fundamentais. As URE representam uma promessa não garantida pelo empregador de conceder um número definido de ações do empregado após a conclusão do cronograma de aquisição. Alguns tipos de planos permitem que um pagamento em dinheiro seja feito em vez do estoque, mas esse tipo de plano está em minoria. A maioria dos planos exige que as ações reais das ações não sejam emitidas até que as cláusulas subjacentes sejam atendidas.
Portanto, as ações de estoque não podem ser entregues até que os requisitos de aquisição e confisco tenham sido satisfeitos e a liberação seja concedida. Alguns planos da RSU permitem que o funcionário decida dentro de certos limites exatamente quando ele ou ela gostaria de receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes da RSU não têm direito de voto sobre o estoque durante o período de carência, porque nenhum estoque já foi emitido. As regras de cada plano determinarão se os titulares de RSU recebem equivalentes de dividendos.
Como o estoque restrito é tributado?
O estoque restrito e as URE são tributadas de forma diferente do que outros tipos de opções de compra de ações, como planos de compra de ações de funcionários ou não estatutários (ESPPs) estatutários ou não estatutários. Esses planos geralmente têm conseqüências fiscais na data do exercício ou venda, enquanto as ações restritas geralmente se tornam tributáveis ​​após a conclusão do cronograma de aquisição. Para planos de ações restritas, o valor total do estoque adquirido deve ser contado como receita ordinária no ano da aquisição.
O montante que deve ser declarado é determinado subtraindo o preço original de compra ou exercício do estoque (que pode ser zero) do valor justo de mercado do estoque na data em que o estoque se torna totalmente adquirido. A diferença deve ser reportada pelo acionista como renda ordinária. No entanto, se o acionista não vender a ação ao adquirir e vendê-la mais tarde, qualquer diferença entre o preço de venda e o valor justo de mercado na data da aquisição é reportada como um ganho ou perda de capital.
Seção 83 (b) Eleição.
Os acionistas de ações restritas podem denunciar o valor justo de mercado de suas ações como receita ordinária na data em que são concedidas, em vez de serem adquiridas se desejarem. Esta eleição pode reduzir consideravelmente o montante dos impostos que são pagos no plano, porque o preço das ações no momento da concessão é muitas vezes muito menor do que no momento da aquisição. Portanto, o tratamento de ganhos de capital começa no momento da concessão e não na aquisição. Este tipo de eleição pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre quando as ações são concedidas e quando elas se entregam (cinco anos ou mais).
John e Frank são ambos os principais executivos em uma grande corporação. Cada um recebe subsídios de ações restritas de 10.000 ações por zero dólares. As ações da empresa estão sendo negociadas em US $ 20 por ação na data de outorga. John decide declarar o estoque ao adquirir, enquanto o Frank elege o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, John não declara nada no ano de concessão, enquanto o Frank deve reportar US $ 200.000 como renda ordinária. Cinco anos depois, na data em que as ações se tornaram totalmente investidas, as ações negociam US $ 90 por ação. John terá que denunciar um enorme US $ 900.000 de seu saldo de estoque como renda ordinária no ano da aquisição, enquanto Frank não informa nada, a menos que ele venda suas ações, que seria elegível para o tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa na maioria dos recursos de ações, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre o valor total do ganho realizado durante o período de aquisição.
Infelizmente, existe um risco substancial de confisco associado à eleição da Seção 83 (b) que ultrapassa os riscos de confisco padrão inerentes a todos os planos de ações restritas. Se Frank deixar a empresa antes que o plano se torne investido, ele renunciará a todos os direitos sobre o saldo total da ação, mesmo que ele tenha declarado os $ 200,000 de ações concedidos a ele como receita. Ele não poderá recuperar os impostos que ele pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parcela da ação na data da concessão, e esse valor pode ser reportado como uma perda de capital nessas circunstâncias.
Tributação de RSUs.
A tributação das RSUs é um pouco mais simples do que para os planos de estoque restritos padrão. Como não há estoque real emitido em concessão, nenhuma eleição da seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano em que o valor do estoque pode ser declarado. O montante reportado será igual ao valor justo de mercado das ações na data da aquisição, que também é a data de entrega neste caso. Portanto, o valor do estoque é relatado como renda ordinária no ano em que o estoque se torna adquirido.
The Bottom Line.
Existem muitos tipos diferentes de estoque restrito, e as regras fiscais e de confisco associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo cobre apenas os destaques deste assunto e não deve ser interpretado como conselho fiscal. Para obter mais informações, consulte o seu consultor financeiro.

Dividendos com opções restritas de ações
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RSUs: fatos essenciais.
Unidades de estoque restrito: os fatos essenciais.
As unidades de estoque restrito (RSU) são uma forma como o seu empregador pode conceder-lhe as ações da empresa. As RSUs quase sempre valem alguma coisa, mesmo que o preço das ações caia drasticamente. As URE devem ser adquiridas antes de poder receber as ações subjacentes. A cessação de emprego geralmente deixa de ser adquirida.
Conceitos básicos.
As unidades de estoque restrito são uma forma como um empregador pode conceder ações da empresa aos funcionários. A concessão é "restrita" porque está sujeita a um cronograma de aquisição de direitos, que pode ser baseado na duração do emprego ou nas metas de desempenho, e porque é regido por outros limites de transferências ou vendas que sua empresa pode impor.
Vesting Schedules.
Os horários de aquisição geralmente são baseados no tempo, exigindo que você trabalhe na empresa por um determinado período antes que a aquisição possa ocorrer.
Com as RSUs, você é tributado quando as ações são entregues, o que quase sempre está sendo adquirido. Seu lucro tributável é o valor de mercado das ações na aquisição. Você tem renda de compensação sujeita a imposto federal e de trabalho (Segurança Social e Medicare) e qualquer imposto estadual e local. Essa receita está sujeita a retenção salarial suplementar obrigatória. Os impostos retidos na fonte, que para os empregados dos EUA aparecem no formulário W-2, juntamente com a renda, incluem o seguinte:
imposto de renda federal na taxa fixa de salário suplementar, a menos que sua empresa use sua taxa W-4 de Seguro Social (até o máximo anual) e os impostos estaduais e locais do Medicare, quando aplicável.
Uma empresa pode oferecer uma escolha de maneiras de pagar impostos na aquisição de direitos, ou pode usar um único método obrigatório. A prática mais comum é tomar o valor das ações recém-entregues, entregando o estoque de volta à empresa. Isso detém ações ou "propostas" para cobrir os impostos sob um processo de liquidação líquida, e o caixa da empresa é usado para o depósito de imposto sobre a folha de pagamento.
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Opções de ações, ações restritas, ações fantasmas, direitos de agradecimento de ações (SARs) e planos de compra de ações para funcionários (ESPPs)
Opções de estoque.
Uma empresa concede opções de um empregado para comprar um número declarado de ações a um preço de subvenção definido. As opções são adquiridas ao longo de um período de tempo ou, uma vez que determinados objetivos individuais, grupais ou corporativos são atendidos. Algumas empresas estabelecem horários de aquisição de direitos no tempo, mas permitem que as opções sejam adquiridas mais cedo se os objetivos de desempenho forem cumpridos. Uma vez adquirido, o empregado pode exercer a opção no preço de concessão a qualquer momento durante o termo da opção até a data de validade. Por exemplo, um empregado pode ter o direito de comprar 1.000 ações em US $ 10 por ação. As opções vêm de 25% ao ano ao longo de quatro anos e têm prazo de 10 anos. Se o estoque continuar, o empregado pagará US $ 10 por ação para comprar o estoque. A diferença entre o preço de $ 10 e o preço de exercício é o spread. Se o estoque for de US $ 25 após sete anos, e o empregado exerce todas as opções, o spread será de US $ 15 por ação.
Tipos de opções.
Se todas as regras para os ISOs forem atendidas, a eventual venda das ações é denominada "disposição qualificada", e o empregado paga o imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre o aumento total de valor entre o preço do subsídio e o preço de venda. A empresa não toma uma dedução fiscal quando há uma disposição qualificada.
Exercitando uma Opção.
Contabilidade.
Estoque Restrito.
Direitos de agradecimento de ações e ações fantasmas.
Planos de compra de ações para funcionários (ESPPs)
Os planos que não atendem a esses requisitos não são qualificados e não possuem vantagens fiscais especiais.
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The Treatment of Restricted Stock Awards & amp; Dividendos.
Prêmios de ações restritas dão aos funcionários a propriedade das ações da empresa após certas condições serem atendidas.
Duncan Smith / Photodisc / Getty Images.
Mais artigos.
Os prêmios de ações restritas são semelhantes às opções de compra de ações; os empregadores usam ambos para compensar os empregados, oferecendo-lhes ações da empresa. O estoque restrito passará por diferentes períodos de "aquisição" e desencadeará diferentes tratamentos fiscais ao longo do caminho, incluindo impostos sobre renda ordinária e impostos sobre ganhos de capital. Os investidores podem cobrar dividendos em ações restritas. Os dividendos também estão sujeitos a diferentes tratamentos fiscais que dependem da duração do estoque.
Prêmios de ações restritas.
Os prêmios de ações restritas não oferecem o mesmo benefício positivo que as opções de compra de ações, escreve "EUA Hoje", mas são uma opção mais segura se o preço da ação da empresa não soar. Os funcionários não recebem todos os direitos de propriedade de ações restritas até que se tornem investidos, geralmente trabalhando na empresa por cinco anos ou mais, enquanto as opções de ações dão aos funcionários a opção de comprar ações a um preço definido no futuro. Opções de ações podem pagar se o preço das ações subir, mas se for estável ou cair, elas perdem seu valor. As ações restritas são gratuitas para os funcionários, desde que permaneçam na empresa durante o período de aquisição. Mesmo que o preço da ação caia, o valor do estoque pode ser cobrado gratuitamente por um empregado. Como resultado, os empregadores geralmente dão menos ações de estoque restrito do que permitem opções de ações.
Vesting Restricted Stocks.
Os funcionários têm poucas opções para controlar sua conta fiscal quando recebem prêmios de ações restritas. Com opções de compra de ações, os funcionários podem exercer as opções quando estiverem prontos, o que lhes permite decidir quando tomar a conta de imposto. Com prêmios de ações restritas, os funcionários devem impostos de renda sobre eles imediatamente após atingir o período de aquisição. Os prêmios de ações restritas são tratados como renda em que são devidos impostos ordinários, dependendo do suporte fiscal do investidor. Os impostos são devidos sobre o valor das ações quando eles são adquiridos, não quando as ações são concedidas ao empregado.
Dividendos de Ações Restritas.
Os funcionários podem coletar dividendos sobre prêmios de ações restritas, mesmo que a ação não tenha sido adquirida, de acordo com o "USA Today". Empregados que coletam dividendos sobre ações que não são investidas devem os impostos de renda ordinários do Internal Revenue Service sobre os pagamentos. Uma vez que as ações se tornam investidas, os empregados só devem impostos sobre ganhos de capital, que geralmente são mais baixos do que os impostos de renda. Se um funcionário detém o estoque depois de ter adquirido mais de um ano, a receita da venda da ação também será qualificada para impostos sobre ganhos de capital.
Tratamento Tributário Especial.
Os proprietários de prêmios de ações restritas podem optar por ser tributados de acordo com a seção 83 (b), o que lhes permite pagar impostos no prazo de 30 dias após receber a concessão. Ao pagar os impostos no front-end, os funcionários podem obter um benefício se as ações aumentarem, pois não terão que pagar impostos mais altos posteriormente. Se um funcionário deixar o trabalho antes do período requerido para aquisição, ele não será investido no estoque e terá pago impostos sobre benefícios que ele nunca recebeu. Pagar impostos ao abrigo de 83 (b) também permite que os funcionários reivindiquem o tratamento fiscal de ganhos de capital para quaisquer dividendos futuros recebidos das ações restritas.
Referências (3)
Créditos fotográficos.
Duncan Smith / Photodisc / Getty Images.
Sobre o autor.
Terry Lane tem sido jornalista e escritora desde 1997. Ele abordou e trabalhou para membros do Congresso e ajudou legisladores e executivos a publicar editores no "Wall Street Journal", "National Journal" e "Politico. & # 34; Ele obteve um bacharelado em jornalismo pela Universidade da Flórida.
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O que são ações restritas & # 038; Unidades de estoque restrito (RSU)
O estoque restrito e as unidades de estoque restrito (UREs) tornaram-se uma escolha popular para muitas empresas que desejam recompensar os funcionários com uma participação de propriedade na empresa sem a complexidade administrativa dos planos tradicionais de opções de ações. Os planos de ações restritas mostraram-se mais benéficos do que os seus homólogos tradicionais no sentido de que não é possível que o estoque se torne inútil, como é para opções ou direitos.
Mas enquanto as ações restritas e as RSUs são semelhantes em muitos aspectos, a maioria dos empregadores tende a favorecer as RSU. Isso porque eles permitem que as empresas adiem a emissão de ações reais aos participantes por um período de tempo.
O que é estoque restrito?
O estoque restrito é um estoque que, como o nome indica, vem com certas restrições em sua emissão e venda pelo empregador. Esse tipo de estoque não deve ser confundido com a outra categoria de títulos restritos que são emitidos para executivos corporativos de acordo com a Regra 144 da SEC, que proíbe o abuso de informações.
O estoque restrito pode ser emitido para qualquer tipo de empregado em uma empresa, e sua emissão e administração não são regidas pela Regra 144, per se. No entanto, o estoque restrito é uma entidade separada de planos de aposentadoria qualificados, como um 401k, que se enquadram nos regulamentos da ERISA. Não recebe tratamento de qualquer tipo de tratamento com benefícios fiscais como os planos qualificados.
Estrutura e Propósito.
O estoque restrito é concedido a um empregado na data de outorga de forma semelhante à dos planos tradicionais de opções de compra de ações. No entanto, o estoque restrito não tem um recurso de exercício; o estoque geralmente é mantido pela empresa até o encerramento do prazo de aquisição. O estoque restrito é classificado como uma concessão de & ldquo; full-value, & rdquo; o que significa que as ações possuem o valor total do estoque no momento em que é concedido.
O estoque restrito se assemelha a planos tradicionais não qualificados, na medida em que existe um risco substancial de confisco ao empregado. Se os requisitos do cronograma de aquisição não forem cumpridos, o empregado perderá o estoque de volta ao empregador.
Programação de Vesting.
Os empregadores emitem ações restritas como um meio de motivar os funcionários a realizar determinados objetivos corporativos. Geralmente, existem três tipos de condições de aquisição de direitos para estoque restrito:
Funcionamento do empregado. Muitos planos restritos de estoque simplesmente exigem que o empregado permaneça empregado na empresa por um determinado período de tempo, como três a cinco anos. Desempenho do funcionário . Alguns horários de aquisição pagam com a realização de determinados objetivos da empresa, como o desenvolvimento de um novo produto ou o alcance de um certo limiar de produção. Vesting acelerado. A aquisição acelerada pode ser usada se a empresa se tornar insolvente ou falida (de modo que o empregado possa, pelo menos, receber algo antes de o estoque se tornar inútil) ou o funcionário morre ou se torna desativado.
Alguns horários de aquisição combinam esses recursos. Por exemplo, uma empresa pode oferecer um cronograma de aquisição de quatro anos que irá acelerar se o funcionário deve cumprir determinados objetivos ou tarefas. Os horários de aquisição de direitos para estoque restrito refletem aqueles de planos qualificados de participação nos lucros, e podem ser ou ldquo; cliff & rdquo; ou & ldquo; graded & rdquo; a critério do empregador. Cliff vesting é um acordo onde o empregado recebe todas as ações de uma vez após um determinado período de tempo, como cinco anos. Graded vesting periodicamente remove as restrições em uma parte das ações em um período de tempo definido e ndash; por exemplo, 20% das ações uma vez por ano durante um período de cinco anos a partir do momento da concessão.
Tributação de estoque restrito.
Tal como acontece com as opções de ações não qualificadas, o estoque restrito não é tributado no momento da concessão (ou exercício, uma vez que não há recurso de exercício aqui). O valor das ações restritas torna-se totalmente tributável quando elas se tornam investidas; isto é, quando não existe mais risco de confisco e o empregado recebe recibo construtivo das ações.
O valor que é tributado é igual ao número de ações que se tornaram investidas na data de aquisição multiplicada pelo preço de fechamento do estoque. Esse valor é tributado ao empregado como compensação a taxas de renda ordinárias, independentemente de o empregado vender imediatamente as ações ou detém a ação por um período de tempo. Taxas de folha de pagamento & ndash; incluindo impostos estaduais, locais, de segurança social e do Medicare & ndash; são retirados e o empregador pode optar por reduzir o número de ações pagas ao empregado pelo valor das ações necessárias para cobrir os impostos retidos na fonte.
Os funcionários que optarem por manter as ações e vendê-las em uma data posterior relatam ganhos ou perdas de curto ou longo prazo de acordo, com o preço da ação ou os preços na data (ou datas) de aquisição se tornando a base de custo para a venda.
Exemplo de tributação na Vesting.
Sam se torna investido em 1.000 ações de ações restritas em 5 de setembro. O estoque fecha-se em US $ 45 por ação naquele dia. Ele terá que denunciar US $ 45.000 de remuneração vencida por isso. Se ele estiver em um plano de aquisição adquirido, então, o preço de fechamento da ação em cada data de aquisição é usado. Esta renda será adicionada ao resto do seu salário no formulário W-2.
Seção 83 (b) Eleição.
Os funcionários que recebem ações restritas devem fazer uma escolha importante quando entrarem nesses planos. Eles têm a opção de pagar o imposto no momento da aquisição, ou podem pagar o imposto sobre o estoque no momento da concessão. A seção 83 (b) do Internal Revenue Code permite esta eleição e permite que os funcionários paguem o imposto antes da aquisição como meio de possivelmente pagar menos impostos em geral. Claro, se esta estratégia funciona é completamente dependente do desempenho do estoque.
Joan descobre que receberá 1.000 ações de estoque restrito. O preço das ações da empresa é de US $ 10 na data da concessão. Joan sente que o preço da ação apreciará substancialmente nos próximos cinco anos, então ela opta por pagar o imposto agora no estoque de acordo com a seção 83 (b). Ela é tributada em $ 10.000 de compensação ordinária como resultado.
Cinco anos depois, ela se torna totalmente investida no estoque sob um cronograma de aquisição de penhascos, e o estoque vale US $ 25 por ação. Joan efetivamente escapa à tributação de $ 15,000 de renda sob esta provisão. No entanto, se o preço das ações fosse inferior a US $ 10 quando ela se tornasse investida, ela não teria como recuperar os impostos que pagou com base no preço mais alto da ação na data da concessão.
Vantagens do estoque restrito.
O estoque restrito oferece várias vantagens em relação aos planos tradicionais de opções de ações. Alguns dos principais benefícios que vêm com este tipo de estoque incluem:
Valor total em Grant. Ao contrário das opções de ações tradicionais, é impossível que o estoque restrito se torne inútil se cair abaixo de um determinado preço (a menos que, claro, o preço das ações caia para zero). Os empregados não podem, portanto, ficar subaquáticos em seu estoque restrito e não terão de reembolsar uma parte do produto da venda para reembolsar o valor que foi concedido. Melhoria na Motivação e no Funcionamento do Empregado. Os funcionários que sabem que entrarão imediatamente no valor total das ações, uma vez que elas se tornem investidas, serão mais propensos a ficar com a empresa e a realizarem um alto nível. Direito a voto . Ao contrário de seus primos RSU, os detentores de ações restritas recebem o direito de votar o número de ações que eles recebem. Esse privilégio existe independentemente de o cronograma de aquisição de direitos estar completo. Dividendos. O estoque restrito geralmente paga dividendos diretos (ou um valor em dinheiro igual a eles antes de serem adquiridos) para o acionista antes e depois da aquisição.
Desvantagens do estoque restrito.
Algumas das desvantagens que vêm com estoque restrito incluem:
Requisitos de Vesting. Os empregados não podem tomar posse imediata do estoque, mas devem aguardar que determinadas provisões de aquisição sejam satisfeitas. Excesso de impostos. Os empregados podem ter que fazer pagamentos de impostos desnecessários de acordo com a Seção 83 (b) eleição se o preço das ações declinar. Maior tributação. Não há tratamento de ganhos de capital disponível no exercício & ndash; apenas para qualquer apreciação entre o preço na aquisição e venda. Menos ações emitidas. Por terem valor absoluto, as empresas tipicamente emitem menos ações (talvez um terço a um quarto) de estoque restrito em comparação com as opções de compra de ações. Tempo de impostos. Os empregados devem pagar a retenção na fonte no momento do exercício, independentemente de quando as ações são vendidas e ndash; nenhum adiamento está disponível até a venda.
Quais são as unidades de estoque restrito (RSU)?
Embora as unidades de ações restritas sejam semelhantes às ações restritas atuais em muitos aspectos, esses instrumentos versáteis geralmente são emitidos por empregadores em lugar de ações restritas. As RSUs oferecem muitas das mesmas vantagens que o estoque restrito, mas possuem características únicas que as tornam preferíveis ao estoque real em alguns casos.
As unidades de ações restritas representam uma promessa do empregador de pagar ao empregado um número definido de ações da empresa no futuro após a conclusão de um cronograma de aquisição. O empregado recebe um número apropriado de & ldquo; units & rdquo; que representam o seu interesse no estoque, mas não existe um financiamento real até que a aquisição seja completa & ndash; a atribuição destas unidades é meramente uma entrada de contabilidade que não tem valor tangível de qualquer tipo.
As UREs geralmente possuem horários de aquisição que são semelhantes ou idênticos às concessões de ações restritas reais. Eles não pagam dividendos diretamente, mas podem pagar equivalentes de dividendos que podem ser canalizados em uma conta de depósito em garantia para ajudar a pagar impostos retidos na fonte ou serem reinvestidos na compra de mais ações.
Tributação de RSUs.
As unidades de estoque restrito são tributadas da mesma forma que as ações restritas atuais. Os empregados devem pagar renda e imposto retido na fonte sobre o montante recebido na data de aquisição, com base no valor de mercado de fechamento do preço da ação. Eles geralmente têm as mesmas opções para escolher, a fim de pagar a retenção na fonte; eles podem pagar o imposto de bolso ou vender o número necessário de unidades para cobrir esse valor. O preço de fechamento da ação na aquisição de contas torna-se a base para cálculos de ganhos ou perdas quando o estoque é vendido.
A eleição da seção 83 (b) não está disponível para funcionários que recebem URE. Isso ocorre porque esta disposição aplica-se apenas a propriedades tangíveis de algum tipo, e nenhuma propriedade real é conferida a elas como ocorre com ações de estoque restrito. No entanto, as RSUs não são tributadas até que o cronograma de aquisição seja concluído e o empregado receba construtivamente os compartilhamentos reais que foram prometidos. É claro que esses dois eventos costumam acontecer ao mesmo tempo, mas os funcionários podem diferir a tributação em alguns casos (exceto para os impostos sobre Segurança Social e Medicare, que sempre devem ser pagos na aquisição) ao eleger para receber o estoque em uma data posterior .
Vantagens das RSUs.
As RSUs oferecem muitas das mesmas vantagens e desvantagens como seus primos de ações restritas. São aplicáveis ​​as seguintes diferenças-chave:
Possíveis impostos mais baixos. Devido à ausência da disposição da seção 83 (b), não há possibilidade de pagamento excessivo de impostos. Diferimento da emissão de ações. Os empregadores podem emitir RSU sem diluir a base de ações (atrasos na emissão de ações da empresa). Esta é uma vantagem substancial não só em relação ao estoque restrito, mas também a outras formas de planos de ações, tais como planos de compra de ações dos empregados e planos de opção de compra de ações estatutários e não estatutários. Barato. Os empregadores incorrem em custos administrativos mais baixos, uma vez que não existem ações reais para manter, registrar e rastrear. Diferimento de impostos. É possível diferir a tributação para além da data de aquisição, adiando a emissão de ações para o empregado. Amigável ao imposto estrangeiro. A emissão de RSUs para funcionários que trabalham fora dos EUA pode tornar a tributação mais fácil devido às diferenças em quando e como as opções de estoque são tributadas.
Desvantagens das RSUs.
Sem direitos de voto. As URE não oferecem direitos de voto até que as ações reais sejam emitidas à aquisição. Não há Dividendos. As URE não podem pagar dividendos, porque nenhuma ação real é usada (os empregadores podem pagar equivalentes de dividendos em dinheiro se eles escolherem). Não Seção 83 (b) Eleição. As URE não oferecem a eleição da Seção 83 (b) porque as unidades não são consideradas como propriedades tangíveis pela definição do Código da Receita Federal. Este tipo de eleição só pode ser usado com propriedade tangível.
Do ponto de vista de um empregado, não existe uma grande diferença entre o recebimento de ações restritas em relação às unidades de estoque restritas, exceto que não há nenhuma opção de 83 (b) disponível para UARs. Os empregadores geralmente se beneficiam mais com o uso de RSUs, pois permite que eles diferem a emissão de ações da empresa até o cronograma de aquisição de vencimento ser concluído, o que atrasa a diluição da base de ações.
Palavra final.
O estoque restrito e as RSUs são formas mais flexíveis de remuneração de ações diferidas por impostos que não apresentam algumas das limitações que os empregadores enfrentam com os planos convencionais de opções de ações, como a diluição das ações da empresa. Embora ambos os tipos de planos estejam se tornando mais populares entre os empregadores, as UREs começam a eclipsar seus homólogos por causa de sua maior simplicidade e adiamento da emissão de ações.
Para obter mais informações sobre essas formas de compensação de capital, consulte seu representante de RH ou seu consultor financeiro.
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Mark Cussen.
Mark Cussen, CFP, CMFC tem 17 anos de experiência no setor financeiro e atuou como corretor de ações, planejador financeiro, preparador de imposto de renda, agente de seguros e agente de empréstimo. Ele agora é um autor financeiro de tempo integral quando ele não está rodoviando planejamento financeiro para os militares. Ele escreveu numerosos artigos para vários sites financeiros, como Investopedia e Bankaholic, e é um dos autores em destaque da seção de Finanças Pessoais e Dinheiro do eHow. Em seu tempo livre, Mark gosta de navegar na net, cozinhar, filmes e tv, atividades da igreja e jogar frisbee com amigos. Ele também é um ávido fã de basquete da KU e entusiasta de trem modelo, e agora está tomando aulas para aprender a negociar ações e derivados de forma eficaz.
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